2024年9月28日晚，《小马过云河讲习所》第138期学术报告会通过腾讯会议方式成功举办。西南财经大学财政税务学院李建军教授分享了其与吴周易博士生合作发表在《管理世界》2024年第6期的论文“机器人使用的税收红利：基于新质生产力视角”。讲座由浙江工商大学经济学院梁绮慧博士主持。
以科技进步和新技术应用提高生产效率、促进制造业转型升级，推动经济持续性增长和政府财政收入增加，是被经济发展史证明的重要经验。在新一轮科技革命和产业变革孕育中兴起的工业机器人，集人工智能技术、数字信息技术和先进制造技术于一体，推动着生产力的跃迁，成为新质生产力代表和关键力量，正深刻改变着经济生产方式。为此，2021年工业和信息化部等十五部门联合印发《“十四五”机器人产业发展规划》，2023年工业和信息化部等十七部门联合印发《“机器人+”应用行动实施方案》，加快推进机器人产业发展和应用拓展。这篇文章利用国际机器人联合会（IFR）行业机器人数据，构造了中国企业和城市层面的工业机器人渗透度指标，实证检验工业机器人使用对中国制造业上市企业实际税负水平和政府税收收入的综合影响。
文章主要结论如下：（1）在微观层面，工业机器人使用通过“薪酬抵税”、“资产折旧”和“债务税盾”效应，显著降低了企业所得税实际有效税率，为企业带来“减税负红利”。异质性分析表明，工业机器人使用的税负减降效应，在享受固定资产加速折旧政策行业、非常规工作任务型行业、以及就业创造型和高融资约束型企业中更加明显。（2）在宏观层面，工业机器人使用能够通过提高企业产出和经营绩效、增加新企业进入，并带动机器人相关产业链发展的渠道，有效扩大税基，增加政府的税收收入，为政府带来“增税收红利”。
文章主要创新点如下：（1）文章首次从企业税负和政府税收收入的双重维度，研究了工业机器人使用的税收影响，拓展了关于工业机器人经济影响的文献。（2）文章以工业机器人使用为切入，揭示出企业生产技术革新和新兴技术应用，所产生的双重“税收红利”，为进一步理解减税的收入反馈机制提供了经验证据。（3）文章具有重要的理论和政策启示，发现加快发展新质生产力既是兼顾企业降负、经济增长和维护财政可持续性等多重目标实现的着力点，也是推进制造强国建设、实现高质量发展的重要选择。
浙江工商大学梁绮慧博士对李建军教授精彩的讲座表示感谢，并简要总结了文章的主要内容。文章从新质生产力的新技术、新工具切入，系统考察了工业机器人使用对制造业上市企业实际税负和地方政府税收收入的综合影响。研究结果表明：在微观层面，工业机器人使用通过“薪酬抵税”、“资产折旧”和“债务税盾”效应，显著降低了企业的所得税实际有效税率，对企业产生“减税负红利”；在宏观层面，工业机器人使用通过扩大企业产出规模、增加新企业进入和带动机器人相关产业链发展等“税基扩宽”效应，有效增加了地方政府的增值税和所得税税收收入，对政府产生“增税收红利”。
此外，梁绮慧博士以及部分与会老师、同学就机器人使用对个人所得税的影响、财政政策等问题与李建军教授进行了深入交流。
【主讲人简介】
李建军，西南财经大学财政税务学院教授、博士生导师、副院长，兼任四川省国际税收研究会副会长、中国财政学会理事、中国国际税收研究会理事，四川省人大立法专家等。主要研究财税理论与政策，在《经济研究》《管理世界》《统计研究》《财政研究》《财贸经济》《税务研究》《International Tax and Public Finance》《Economic Modelling》等期刊发表论文百余篇，独立或第一作者出版专著5部、翻译专著1部，作为首席专家主持国家社科基金重大项目“数字经济时代我国税收制度适配性研究”；主持完成国家社科重点项目、一般项目和青年项目各1项，教育部人文社科1项，四川省社科重点项目1项。获省社科优秀成果二等奖、三等奖，全国优秀财政理论研究成果奖等。多项咨政对策报告被国家社科规划办《成果要报》《教育部简报》采用或获批示。
【小马过云河讲习所】
《小马过云河讲习所》由浙江大学马述忠教授于2020年3月发起，浙江大学中国数字贸易研究院主办，浙江大学“大数据+跨境电子商务”创新团队承办，旨在推动数字经济时代经济学和管理学及其他相关学科的学术转型，尽快形成具有中国气派的人文社会科学研究范式，加快构建中国特色哲学社会科学，探索和把握数字经济与贸易发展趋势和规律，推动我国数字经济与贸易健康发展，致力于打造公益性、开放性、线上化、品牌化的高端学术交流与互动平台。《小马过云河讲习所》持续推出主题为“数字经济与贸易”的系列学术报告，一般安排在双周六晚上七点半到九点半，由浙江大学“大数据+跨境电子商务”创新团队张洪胜副教授、胡增玺博士生，湖南大学郭继文副教授，浙江工商大学任婉婉副教授、梁绮慧博士，中国计量大学许光建博士轮值主持。截至目前，《小马过云河讲习所》已累计推出主题为“数字经济与贸易”的系列学术报告138场。